3ページの要点整理
キャッシュ・フロー計算書とは（基礎知識1）
- BS・PLに次ぐ「3枚目の財務諸表」。「実際に現金がどれだけ増えたか、何に使ったか」を報告する
- CF計算書でいうキャッシュ（現金）とは現金及び現金同等物（手許現金 + 要求払預金 + 3か月以内の短期投資）を指す。判定は預入期間で行う
- 現金の動きを営業活動によるCF・投資活動によるCF・財務活動によるCFの3つの活動区分に分類して表示する
- 利益と現金のズレの原因は3つ: (1)非資金損益項目、(2)営業資産・負債の増減、(3)投資・財務活動
- 売上急成長で売掛金・在庫が膨らみ、利益が出ているのに資金ショートする黒字倒産の危険がある
間接法のしくみ（基礎知識2）
- 営業CFの計算方法は直接法と間接法の2つ。実務では間接法が主流（作成コストが低い）
- 間接法は税引前当期純利益から出発し、(1)非資金損益項目の加減 → (2)投資・財務の損益除外 → (3)営業資産・負債の増減 → (4)利息・法人税等の精算、の4段階で小計を算出する
- 投資CF・財務CFはBS増減の純額ではなく、取引の総額で表示する
完成形のひな型:
CF精算表と作成手順（基礎知識3）
- CFWS（CF精算表）= BS増減を営業CF・投資CF・財務CFに振り分ける作業シート
- check行がすべてゼロなら振り分けが正しいことを意味する
- 3つのExcelファイル: 取引モジュール（元データ）→ 年次推移表（集計）→ CFWS（分析）
- 作成手順5ステップ: (1)取引モジュール確認 → (2)仕訳転記 → (3)年次推移表集計 → (4)CFWS作成 → (5)check行確認
Step 1〜7で何を学ぶか
